Налоговый Учет Транспортный Налог

Транспортный налог для организаций: уплата, ставки, сроки, расчет — Контур.Бухгалтерия

Транспортный налог относится к региональным. Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют для организаций:

• налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и условия для их применения.

Все эти сведения по транспортному налогу смотрите на официальном сайте региона. 

Какие организации платят транспортный налог

Транспортный налог платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог не платят FIFA и ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018» и другие компании, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года». Транспортные средства должны принадлежать организации на праве собственности и использоваться для подготовки и проведения чемпионата.

Какие транспортные средства облагаются налогом 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие машины и механизмы. Не являются объектом налогообложения:

• весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил;
• легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;
• тракторы, самоходные комбайны, специальные сельскохозяйственные автомобили, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, если угон документально подтвержден уполномоченным органом.

Полный список здесь.

Когда отчитываться и платить транспортный налог

Для организаций налоговый период — календарный год, отчетный период — первый, второй квартал и третий квартал. Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды, а оставить лишь годовую отчетность.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливают регионы. Срок уплаты налога не может быть раньше срока подачи декларации, который указан в п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса. Сейчас это 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации подают декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Местом нахождения транспортного средства признается:

• для водных транспортных средств (кроме маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;
• для воздушных транспортных средств — место нахождения организации, на которую зарегистрировано транспртное средство;
• для других транспортных средств — место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговые ставки устанавливаются в регионе и зависят от характеристик транспортного средства, указанных в технической документации:

• для транспортных средств с двигателями — от мощности двигателя в лошадиных силах,
• для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями — от суммарной паспортной статической тяги реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы,
• для водных несамоходных транспортных средств — от валовой вместимости.

Для других водных и воздушных транспортных средств единицей для расчета налога считается само транспортное средство. Налоговая база по ним определяется отдельно. Субъекты РФ могут увеличивать или уменьшать федеральные налоговые ставки, но не более чем в десять раз. На легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. можно уменьшать ставки без учета этого ограничения.

Ставки транспортного налога по регионам и годам приведены здесь.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории транспортных средств, с учетом «возраста» транспортных средств и их экологического класса. Возраст транспортного средства — это число полных лет между 1 января года, следующего за годом выпуска, и 1 января текущего года.

Если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса.

Как рассчитать транспортный налог и авансовый платеж по нему

Региональные власти устанавливают, нужно ли перечислять авансовые платежи или платить транспортный налог по итогам налогового периода. Они могут отменить авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков.

Организации самостоятельно исчисляют транспортный налог и авансовые платежи по нему. Авансовый платеж за каждый отчетный период = 1/4 * налоговая база * налоговая ставка.

Для легковых автомобилей с высокой средней стоимостью при расчете налога и авансовых платежей применяют повышающие коэффициенты:

• если средняя стоимость составляет 3—5 млн рублей включительно и с года выпуска прошло от 2 до 3 лет — коэффициент равен 1,1; от 1 до 2 лет — коэффициент равен 1,3; не более 1 года — коэффициент равен 1,5;
• если средняя стоимость составляет 5—10 млн рублей включительно и с года выпуска прошло не более 5 лет, коэффициент равен 2;
• если средняя стоимость составляет 10—15 млн рублей включительно и с года выпуска прошло не более 10 лет, коэффициент равен 3;
• если средняя стоимость превышает 15 млн рублей и с года выпуска прошло не более 20 лет, коэффициент равен 3.

Если в налоговом (отчетном) периоде транспортное средство ставилось на учет или снималось с учета, учитывают срок, в течение которого налогоплательщик владел транспортным средством.

Для этого число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, делят на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

На полученный результат умножают рассчитанный налог или авансовый платеж.

Месяц регистрации и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации произошли в одном месяце, указанный месяц считается одним полным месяцем.

Сумма налога, которую организация платит по итогам налогового периода, равна разнице между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных в налоговом периоде.

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Здесь вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию. 

Попробовать бесплатно

Заполнение формы 1-МБ «Сведения об исполнении бюджета муниципального образования» актуально для муниципалитетов. Как заполнить 1-МБ и в какие сроки сдать статформу, разберем в статье.

Уже в феврале 2020 работодатели будут сдавать первый отчет СЗВ-ТД. Он связан с введением электронных трудовых книжек и передает сведения о трудовой деятельности сотрудников. Расскажем, как заполнить форму, в какие сроки сдавать и какие штрафы назначены за нарушение сроков сдачи, неполные или неверные сведения.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/240

Начисление транспортного налога: проводки в бухгалтерском учете

Начислен транспортный налог проводка данной операции в бухгалтерском учёте зависит от вида организации, использующей транспортные средства.

Любой шаг в хозяйственной деятельности требует обязательной фиксации. Использование предприятием автомобильной техники облагается налогом.

Бухгалтерия определяет размер платежа, оплачивает необходимые суммы и отражает данные операции в специальных проводках.

Что понимается под транспортным налогом?

Налог представляет собой денежный взнос, подлежащий обязательной уплате в федеральный, региональный или местный бюджет. Налоговые перечисления необходимы для обеспечения финансовой деятельности государства. Транспортный налог выступает одним из основных источников дохода любой страны.

Порядок сборов с владельцев автомобилей и других средств передвижения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и документами исполнительной власти регионов. Транспортный налог относится к группе местных налогов. Это означает, что уплаченные взносы попадают в бюджеты субъектов РФ.

Региональное законодательство самостоятельно устанавливает налоговую ставку исходя из предлагаемого кодексом базового размера. Средняя стоимость автомобилей ежегодно определяется государственными органами и публикуется на официальном сайте в сети Интернет.

Порядок, сроки, различные льготы также устанавливаются на уровне субъекта РФ. Платить налог должны все граждане и компании, имеющие транспортные средства. Способы погашения налога в разных областях могут отличаться. Некоторые регионы принимают выплаты от юридических лиц только по безналичной форме.

Объектами, за обладание которыми необходимо производить платежи, являются:

1. Наземный транспорт (мотоциклы, автомобили, автобусы и другие).
2. Воздушный транспорт (самолёты, вертолёты, иные летательные аппараты).
3. Водный транспорт (катера, яхты, теплоходы и т. д.).

Пункт 2 статьи 358 НК РФ указывает объекты передвижения, пошлина на которые не начисляется.

Машины, приспособленные для людей с ограниченными возможностями, и автомобили, официально числящиеся в угоне, отмечены в кодексе как не подлежащие налогообложению.

Доказательством нахождения средства передвижения в федеральном розыске является справка, выданная органами охраны правопорядка для предъявления в налоговую инспекцию.

Транспортный налог не начисляется на индивидуальных предпринимателей и организации, занимающихся перевозкой людей или грузов в качестве основного вида деятельности. К свободной от государственных сборов категории относится техника, принадлежащая сельхозпредприятиям.

Начисление сборов производится на имя владельца транспортного средства. Физическое или юридическое лицо, пользующееся транспортом по доверенности, налогом не облагается.

Законодательные региональные органы обладают правом устанавливать льготы по начислению налоговых взносов для следующих организаций:

• бюджетные образовательные и медицинские заведения;
• объединения инвалидов;
• исполнительные органы территориальной власти;
• общественные объединения;
• казённые предприятия муниципальных образований;
• предприятия по перевозке пассажиров.

Если все единицы автомобильные единицы юридического лица не подлежат налогообложению, льгота может быть применена только к одному виду средств передвижения. Для получения налоговой уступки представителю предприятия необходимо обратиться в местную инспекцию ФНС.

Право на льготу не связано со способом приобретения автомобиля. Юридическое значение имеет только факт и дата его регистрации в отделении ГИБДД.

Как начисляется транспортный налог?

Сборы за владение средствами передвижения обязаны оплачивать все физические и юридические лица. Граждане оплачивают взнос на основании уведомления Федеральной налоговой службы. Организации обязаны самостоятельно осуществить расчёт и перечислить требуемые платежи.

Основные правила определения величины сборов заключаются в следующем:

1. Налог вычисляется умножением налоговой базы и ставки.
2. Квартальный авансовый платёж равен произведению 1/4 базы сбора и налоговой ставки.
3. Разница между суммами аванса и суммой, рассчитанной за календарный год, является налогом, подлежащим уплате.
4. Авансовые выплаты за транспорт массой больше 12 тонн с предприятий не взимаются.

Расчёт налога на транспорт предполагает использование налоговой ставки в зависимости от длительности нахождения имущества в собственности плательщика. Пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ устанавливает случаи начисления выплат с применением повышающего коэффициента.

Налоговая база является единой для всех субъектов Федерации и зависит только от вида транспорта. Базовая величина отражает показатель мощности средства передвижения и обязательно указывается в техпаспорте.

Налоговые ставки определяются региональными законами. Единственное требование, предъявляемое государством, состоит в том, что коэффициент не может быть увеличен или уменьшен больше чем в десять раз.

Отчётным периодом по налоговым выплатам для юридических лиц считается квартал (если нормативными актами законодательных органов территорий не предусмотрены иные сроки отчётности). Авансовый платёж должен быть не меньше одной четверти от суммы, рассчитанной за календарный год.

Законодательные органы субъектов РФ опираются в установлении ставки на цифры, рекомендованные налоговым кодексом, в зависимости от показателя мощности:

• легковые автомобили – до 15 рублей;
• мотоциклы – до 5 рублей;
• грузовой автотранспорт – до 8,5 рублей;
• автобусы – до 10 рублей;
• самоходные и гусеничные средства – до 2,5 рублей;
• катера и яхты – до 40 рублей;
• самолёты и вертолёты – до 25 рублей.

Величина налога в конкретном регионе устанавливается в зависимости от экономической обстановки, уровня жизни населения, экологического состояния и некоторых иных факторов. Например, ставки на транспорт в Москве и Санкт-Петербурге намного выше рекомендованных Налоговым кодексом РФ.

Для одинаковых категорий средств передвижения допускается использование различных коэффициентов по году выпуска.

При определении взносов за неполный отчётный период расчёт производится пропорционально времени владения. Месяц постановки на учёт считается полным, если право собственности (аренды) на транспорт зарегистрировано до 15-го числа.

Начисление транспортного налога – проводки

Транспортный налог (проводки) для юридических лиц регламентируется статьёй 362 Налогового кодекса России. Расчёт ведётся отдельно по каждому объекту и представляет собой произведение (перемножение) налоговой базы и ставки, установленной в регионе.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту (ПБУ 10/990), утверждённому приказом Министерства финансов РФ в мае 1999 года налог на транспорт принадлежит к расходной группе основной формы деятельности предприятия. В общих случаях транспортный налог проводки по начислению отражаются на счёте 68, именуемом «Расчёты по налогам и сборам».

Счёт разделяется на два показателя:

1. Дебет – учитываются сумма перечислений и сумма, возвращаемая из бюджета.
2. Кредит – указываются налоговые взносы для последующей оплаты.

Для учёта сведений по всем категориям налоговых обязательств рекомендуется разбить 68 счёт на несколько субсчетов. От того какой части учреждения принадлежит автомобиль, зависит куда будет начисляться и откуда спишется необходимая сумма.

При определении налога на прибыль транспортные сборы считаются в расходную часть. Документальным свидетельством проводки по выполнению транспортного налога выступают бухгалтерские справки и платёжные поручения.

В зависимости от целей использования транспорта бухгалтер подбирает счёт списания налоговых трат в расходную часть:

• Деб 20 Кр 68 – занятость автомобилей в основном производстве;
• Деб 23 Кр 68 – вспомогательные транспортные средства;
• Деб 25 Кр 68 – общепроизводственные цели;
• Деб 26 Кр 68 – общехозяйственные цели;
• Деб 44 Кр 68 – использование автомобилей в торговле.

В случае когда автомобиль или автобус передан в аренду другой организации, налог включается в прочие расходы арендодателя.

Проводки (по транспортному налогу) наглядно видно на следующем примере. На торговую фирму зарегистрирован один небольшой грузовик. Нормативными актами субъекта Федерации установлены квартальные сроки отчёта. Величина годового взноса составляет 8 тысяч рублей.

Операции за один период показываются на двух счетах:

1. Начисление аванса – дебет 40 кредит 68 – 2 000 рублей (первичная справка).
2. Выполнение платежа – дебет 68 кредит 51 – 2 000 рублей (банковское поручение).

Оплата ежеквартального аванса является обязательной операцией. При пропуске срока налоговики могут взыскать пеню за дни просрочки. Если ошибка бухгалтера при оформлении проводки вызвала занижение налоговой базы, то на организацию налагается штраф (20% от необходимой величины взноса). Умышленное искажение цифр увеличивает размер штрафа до 40%.

Как транспортный сбор отражается в налоговом учёте?

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ при определении налога на прибыль транспортный сбор необходимо включать в состав прочих расходов предприятия (на производство и реализацию).

Затраты организации на авансовые платежи подтверждают первичные документы:

• бухгалтерские справки;
• расчёты величины предварительных выплат;
• налоговые регистры.

Документы могут иметь разную форму и наименование. Главное требование к оформлению – наличие реквизитов юридического лица и соответствие нормативным актам.

Для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощённая система налогообложения (УСН). Такой режим облегчает работу малого и среднего бизнеса и обладает специфическими особенностями расчёта налогов.

Упрощённый метод ведения деятельности разрешает не платить следующие виды налогов:

1. на имущество;
2. на доходы ИП или прибыль юридического лица;
3. НДС.

Индивидуальные предприниматели на УСНО уплачивают транспортные сборы наравне с обычными гражданами, имеющими личные автомобили. Авансовые квартальные платежи с них не взимаются. Размер пошлины для ИП определяют специалисты налоговой инспекции.

Начисление налога на транспорт для организаций, выбравших упрощённую систему, характеризуется следующими свойствами:

• расчёт производится для каждого зарегистрированного автомобиля;
• бухгалтер самостоятельно определяет величину налога;
• обязательное перечисление авансового платежа;
• оформление налоговой декларации.

Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых выступают услуги перевозки, до 2021 года могут использовать принцип единого налога на вменённый доход (ЕНВД). При этом ИП достаточно вести учёт доходов (расходов) в специальных книгах без привлечения бухгалтера.

ЕНВД и налог на транспортное средство являются разными видами государственных сборов. Поэтому необходимо рассчитывать и перечислять денежные средства по двум расходным статьям.

Если предприятие использует в работе тяжёлые автомобили массой больше 12 тонн, оно оплачивает вред, причиняемый дорожному покрытию. Денежные средства взимаются специальной системой «Платон». Плата рассчитывается автоматически и зависит от дальности маршрута.

На законодательном уровне закреплена возможность вычета по транспортному налогу в зависимости от суммы, перечисленной в «Платон».

При превышении размера платы над налоговым сбором предприятие не переводит денежные средства в местный бюджет. Оставшаяся часть включается в состав налога на прибыль.

При этом юридическое лицо при взаимодействии с системой «Платон» не должно вносить авансовые платежи.

В налоговой декларации суммы налога по упрощённому виду показываются в общих затратах с нарастанием по каждому кварталу.

Как отражается налог при использовании двух видов учёта?

В ситуациях, когда одновременно применяется ЕНВД (единый налог на вменённый доход) и УСН (упрощённая система налогообложения) для разных транспортных средств, окончательная сумма платежа должна быть разделена. Разделение производится пропорционально доходам по видам деятельности, т. е. отдельно рассчитывается прибыль по УСН и прибыль по ЕНВД.

Например, организация занимается реализацией товаров по оптовым и розничным ценам. С доходов от розничной продажи платится ЕНВД, оптовая продажа облагается НДС.

Распределение расходов в зависимости от выручки за месяц осуществляется следующим образом: торговля оптом принесла фирме 600 тысяч рублей, розница – 200 тысяч рублей.

Для перевозки используется 5 единиц техники, налог на которые начислен в размере 20 тысяч рублей.

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) – доходы по УСН делят на сумму, полученную от всей деятельности.
2. 20 * 0,75 = 15 тысяч рублей – налог на автомобили по УСН равен произведению величины общего сбора на часть прибыли по УСН.
3. 20 – 15 = 5 тысяч рублей — аванс по ЕНВД (от общей суммы налога отнимается платёж по УСН).

Таким образом, при совместном использовании режимов распределение налога является обязательным. Итоговая сумма платежа зависит от модели транспортного средства, мощности двигателя и имеющихся льгот.

Если предприятие передаёт автомобильную технику по договору безвозмездного пользования, то оно не получает доход от собственности. В такой ситуации закон разрешает не начислять налог за тот срок, когда движимое имущество находится в эксплуатации стороннего предприятия.

Проводки при начислении налога на транспорт выполняются всеми юридическими лицами. Комплексный бухгалтерский учёт фиксирует государственные взносы при расчёте затрат организации. В налоговом учёте транспортный сбор, включённый в сумму расходов, позволяет снизить базовую величину налога на прибыль.

Источник: https://avtoved.com/oformlenie/nalogi/nachislen-transportnyy

Глава 28 НК РФ. Транспортный налог

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В каждом из субъектов Федерации уплата транспортного налога введена отдельным законом субъекта и, соответственно, имеет региональные особенности.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по транспортному налогу

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты транспортного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые отличия в рамках общих правил.

Так, закон того или иного субъекта может утвердить свои ставки налога, но эти ставки в общем случае не должны более чем в десять раз отличаться от значений, приведенных в НК РФ.

 Наконец, региональные власти могут по своему усмотрению ввести льготы по транспортному налогу, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит транспортный налог

Организации и физические лица включая индивидуальных предпринимателей, на которых зарегистрировано транспортное средство (далее — ТС). В случае, когда ТС находится в аренде, налог платит арендодатель.

Если транспортное средство передано в лизинг, то налогоплательщиком является либо лизингодатель, либо лизингополучатель. Это  зависит от того, на чьем балансе учтено ТС. При смене собственника (продаже, дарении и т д.

) налогоплательщиком становится новый хозяин транспортного средства, а прежний владелец перестает платить налог.

На что начисляется транспортный налог

На автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Также транспортный налог начисляется на самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусники, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и иные водные и воздушные ТС.

Заполняйте путевые листы с указанием маршрута и обязательными реквизитами в сервисе «Путевые листы и ГСМ» Попробовать бесплатно

На что не начисляется транспортный налог

В главе 28 НК РФ приведен закрытый перечень транспортных средств, освобожденных от налога. В него, в числе прочего, входят весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил.

Также под налог не подпадают оборудованные для инвалидов легковые автомобили, транспортные средства в розыске (при условии, что факт угона подтвержден соответствующим документом), промысловые морские и речные суда и некоторые другие виды ТС.

Налоговые ставки

Ставка зависит от физического показателя, характеризующего то или иное транспортное средство. Для автомобилей таким показателем является мощность двигателя в лошадиных силах, для большинства воздушных судов — паспортная статическая тяга реактивного двигателя, для ряда водных буксируемых ТС — валовая вместимость в регистровых тоннах.

Ставки установлены на единицу показателя: одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги и одну регистровую тонну соответственно.  Например, для легкового автомобиля с мощностью двигателя более 250 л.с. ставка, приведенная в Налоговом кодексе, равна 15 руб. на одну л.с*.

Напомним, что региональные власти вправе уменьшить или увеличить ставку, но не более, чем в 10 раз. Значит, закон того или иного субъекта может установить значение ставки для легкового автомобиля с мощностью двигателя более 250 л.с. в пределах от 1,5 до 150  рублей на одну л.

с.

У субъектов РФ есть право неограниченно уменьшать ставку для автомобилей с мощностью двигателя менее 150 л.с. Так, для данного вида ТС регионы могут установить ставку, которая, к примеру, в 15 или 20 раз меньше той, что указана в НК РФ.

Субъекты РФ также могут дифференцировать ставки в отношении каждой категории транспортных средств с учетом экологического класса и количества лет, прошедших с года выпуска ТС.

Как рассчитать транспортный налог

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговая база в общем случае — это значение физического показателя, характеризующего ТС: количество лошадиных сил, количество килограммов силы тяги и количество регистровых тонн.

Определять базу и начислять налог нужно по итогам налогового периода, который равен одному календарному году. Приведем пример. Допустим, налогоплательщик в течение всего года владел легковым автомобилем с мощностью двигателя 81 л.с., ставка транспортного налога для таких ТС в данном регионе равна 7 руб. на одну л.с. Значит, сумма налога за этот год составит 567 руб. (7 руб. х 81 л.с.).

В 2015 году и ранее дейстсвовало следующее правило: месяц регистрации и месяц снятия с учета принимались за  полные месяцы. Начиная с 2016 года алгоритм изменился. Теперь, если транспортное средство зарегистрировано 15-го числа или ранее, то месяц регистрации считается за полный месяц.

Если же транспортное средство зарегистрировано после 15-го числа, то месяц регистрации вообще не учитывается. При снятии ТС с учета действует «зеркальная» норма: если снятие произошло 15-го числа или ранее, соответствующий месяц не учитывается.

Если же снятие произошло после 15-го числа, то соответствующий месяц принимается за полный.  

Поянсим на примере. Предположим, налогоплательщик 1 марта зарегистрировал легковой автомобиль с мощностью двигателя 81 л.с., а  1 июня того же года снял машину с учета. Ставка налога равна 7 руб. на одну л.с.

Получается, что налогоплательщик владел автомобилем на протяжении трех полных месяцев (март, апрель, май). Значит, коэффициент равен 0,25 (3 мес.: 12 мес.), а сумма налога за этот год составит  141,75 руб.(0.25 х 7 руб.

х 81 л.с.).

Начиная с 2014 года транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 000 000 рублей рассчитывается с применением повышающих коэффициентов. Всего установлено пять коэффициентов в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска.

В частности, сумму транспортного налога в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более одного года, нужно умножать на коэффициент 1,5.

Заметим, что с 1 января 2015 года организации должны исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей (п. п. 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ).  Прежде (до 2015 года) повышающие коэффициенты применялись только при уплате налога по итогам года.

Кто занимается расчетом транспортного налога

До 2020 года налогоплательщики-организации вычисляли сумму транспортного налога самостоятельно. Налог за 2020 год и более поздние периоды рассчитывают как организации, так и инспекторы.

ИФНС направляет в адрес компании сообщение, где указана ставка, сумма к уплате и другие сведения.

В случае несогласия компания вправе оформить пояснения и приложить к ним документы (например, о льготе), а налоговики обязаны их рассмотреть. 

За налогоплательщиков — физических лиц (в том числе и индивидуальных предпринимателей) транспортный налог рассчитывают сотрудники налоговой инспекции.

Сведения о ТС и их владельцах налоговикам поставляют органы, которые регистрируют транспортные средства (Госавтоинспекция и Гостехнадзор).

Налоговый кодекс обязывает эти структуры в течение 10 дней сообщать о регистрации и снятии с учета транспортных средств, а также до 1 февраля давать данные о ТС и их хозяевах по состоянию на 31 декабря предшествующего года.

Получив информацию, налоговики вычисляют сумму налога и направляют налогоплательщику — физическому лицу уведомление об уплате. При этом работники ИФНС вправе предъявить налог не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление транспортный налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

Сформировать платежку на уплату налога (пеней, штрафа) в один клик на основании полученного из ИФНС требования

При этом на практике случается, что в налоговую инспекцию своевременно не поступает информация о приобретении физическими лицами в собственность транспортных средств. В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налог из-за этого не уплачивается.

Помимо сообщения требуется представить также и документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Физлиц, не исполнивших указанную обязанность,  могут оштрафовать в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов транспортного средства.

Когда перечислять сумму налога

Налогоплательщики-организации должны перечислять транспортный налог не позднее даты, установленной законодательством региона. Согласно нормам главы 28 НК РФ такая дата не может быть более ранней, чем 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Законы субъектов РФ могут ввести отчетные периоды по транспортному налогу. Это первый, второй и третий кварталы соответственно. В регионах, где отчетные периоды введены, организации должны в течение года делать авансовые платежи. Размер такого платежа — одна четвертая произведения налоговой базы и ставки.

Перечислять авансовые платежи нужно в установленный законом субъекта РФ срок. При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, в которых введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков-организаций от авансовых платежей.

Налогоплательщики — физические лица (включая индивидуальных предпринимателей) не делают авансовых платежей по транспортному налогу. Они перечисляют только итоговую сумму налога, указанную в уведомлении. Уплатить транспортный налог физические лица обязаны не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства.

Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе транспортного налога.

Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки. 

Как отчитываться по транспортному налогу

По транспортному налогу за 2019 год и более ранние периоды налогоплательщики-организации  сдают декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2019 год нужно отитаться не позднее 3 февраля 2020 года, так как 1 февраля — это суббота). Обратите внимание: в отличие от даты уплаты, дата предоставления декларации едина для всех местностей и не может варьироваться в зависимости от муниципалитета.

По транспортному налогу за 2020 год и более поздние периоды налогоплательщики-организации  деклараций не сдают.

Для налогоплательщиков -физических лиц (включая индивидуальных предпринимателей) отчетность по транспортному налогу не предусмотрена.

Куда сдавать декларацию за 2019 год

Если ТС зарегистрировано на обособленное подразделение организации, то сдавать декларацию за 2019 год нужно в ИФНС, где стоит на учете данное подразделение. При этом в полях декларации, предназначенных для кода причины постановки на учет, необходимо указать КПП подразделения.

* Данное значение ставки действует c начала 2011 года (поправки внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 307-ФЗ).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/11/4007

Налоговый учет транспортный налог

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к Плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Если организация использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа). Если организация применяет кассовый метод, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п.

3 ст. 273 НК РФ).

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить.

При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно.

Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности.

Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД.

Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

Рекомендуем прочесть:  Какой процент берут судебные приставы за долги

Транспортный налог

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения. Налогоплательщиками являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности регистрации данного транспортного средства.

При расчете налога указывается количество месяцев владения транспортным средством, в течение которых было зарегистрировано транспортное средство на налогоплательщика.

Если в течение года произошла регистрация или снятие с учета транспортного средства, то сумма налога определяется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к 12. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целый месяц.

Как рассчитать и отразить в учете сумму транспортного налога по автомобилю

Транспортный налог по автомобилю, используемому для управленческих нужд, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов) (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Источник: https://russianjurist.ru/nasledstvo/nalogovyj-uchet-transportnyj-nalog